Виды финансовой отчетности

Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Финансовым анализом занимаются не только главы и соответствующие работы организации, но и ее учредители, инвесторы — для оценки финансового состояния, изучения эффективности применения ресурсов, коммерческие банки — для оценки кредитоспособности и определения степени риска выдачи кредита, поставщики — для своевременного получения платежей и т.д. В зависимости от задач анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ — проводится работами организации, его результаты употребляются для планирования финансового состояния организации, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить индивидуальные и заемные средства так, чтобы обеспечить действенное функционирование организации, получение большой прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ — осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и денег, контролирующими органами на базе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить громадную прибыль и минимизировать коммерческие и финансовые риски.

Анализируя бухгалтерскую (финансовую) отчетность, пользователь вначале определяет полные показатели, а затем при их аналитической обработке переходит к относительным показателям — финансовым коэффициентам.

Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, и от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и научно-технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в два этапа:

Виды финансовой отчетности

o предварительная оценка, или экспресс-анализ, финансового состояния;

o детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Целью экспресс-анализа имеется наглядная и несложная оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Данный вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской проверки. Экспресс-анализ целесообразно делать в три этапа:

2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

3) экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель подготовительного этапа — решить о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается способом предварительного ознакомления с отчетностью и последним аудиторским заключением, вторая носит в определенной степени технический темперамент. Тут проводится визуальная и несложная счетная аудит отчетности по формальным показателям и по существу: определяется наличие всех нужных форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяются правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.

Цель предварительного обзора бухгалтерской отчетности — ознакомление с пояснительной запиской к балансу, которая разрешит понять особенности бизнеса организации, стратегии ее развития, этап жизненного цикла. Это необходимо дабы оценить условия работы в отчетном периоде, выявить тенденции трансформации основных показателей деятельности, и качественные трансформации в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

На данном этапе нужно обращать внимание на способы расчета основных показателей. Анализируя тенденции трансформации основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции.

Кроме этого, направляться подчернуть, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений. Наиболее большие из них следующие.

1. Баланс историчен по своей природе — он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги финансово-хозяйственной деятельности.

2. Баланс отражает статику в средствах и обязательствах организации, т.е. отвечает на вопрос о том, что представляет собой организация в данный конкретный момент в соответствии с используемой учетной политике, но не отвечает на вопрос о том, в следствии чего сложилось такое положение.

3. По данным отчетности вероятно вычислить множество аналитических показателей, но все они будут ненужны без сопоставления с какой-либо базой. Баланс, рассматриваемый изолированно, не снабжает пространственной и временной сопоставимости. Исходя из этого его анализ должен проводиться в динамике и по возможности дополняться обзором аналогичных показателей по родственным организациям, их среднеотраслевыми и среднепрогрессивными значениями.

4. Интерпретация балансовых показателей возможна лишь с привлечением информации об оборотах средств, т.е. о рабочий активности организации.

5. Баланс — свод одномоментных данных на конец отчетного периода, а следовательно, не отражает изменений средств организации в течение отчетного периода. Это относится прежде всего к наиболее динамичным статьям баланса.

6. При составлении баланса заложен принцип оценки по ценам приобретения. В условиях инфляции, роста цен на сырье и оборудование, низкой обновляемости основных средств многие статьи баланса отражают совокупность однообразных по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Это, разумеется, существенно искажает результаты деятельности организации, настоящую оценку ее хозяйственных средств, цену организации в целом и ее финансовые результаты, в первую очередь связанные с оценкой применения капитала.

7. Одна из основных целей функционирования любой организации — получение прибыли. Но данный показатель отражен в балансе не достаточно полно. Представленная в нем безотносительная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и объема реализации не показывает, в следствии чего сложилась именно такая сумма.

8. Итог баланса не отражает ту сумму средств, которой реально располагает организация, ее стоимостную оценку. Это обусловлено возможным несоответствием балансовой оценки хозяйственных средств настоящим условиям благодаря инфляции, конъюнктуры рынка и т.д.

9. На финансовое положение организации и возможности его трансформации воздействуют факторы не только финансового характера, но и многие другие, грубо говоря не имеющие стоимостной оценки (возможные политические и экономические трансформации, смена форм собственности и т.п.). Исходя из этого анализ бухгалтерской отчетности имеется лишь одним из разделов комплексного экономического анализа, использующего, не считая формализованных параметров, неформальные оценки.

Экономическое чтение и анализ отчетности — основной этап экспресс-анализа. Его цель — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния. Такой анализ проводится с той или другой степенью детализации в интересах различных пользователей.

Виды финансовой отчетности

Детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель детализированного анализа — подробная черта имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), и возможностей развития на возможность. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа.

Детализированный анализ разрешает оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, свойство к наращиванию капитала, рациональность применения заемных средств, эффективность деятельности компании.

В общем виде программа углубленного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности может выглядеть следующим образом.

Виды финансовой отчетности

1. Предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта хозяйствования.

1.1. Черта общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Выявление больных статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

Виды финансовой отчетности

2.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового состояния.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования.

3.1. Оценка объема продаж.

3.2. Анализ структуры доходов.

3.3. Анализ структуры затрат.

3.4. Анализ прибыли.

3.5. Анализ рентабельности.

3.6. Оценка финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности.

В настоящее время сложилось пара подходов к последовательности проведения анализа:

o от расчета и оценки обобщающих показателей эффективности применения капитала, изучения его состава и структуры к оценке платежеспособности и финансовой стабильности организации;

o от общей характеристики и оценки активов и их источников к оценке платежеспособности, финансовой устойчивости и эффективности применения активов;

o от анализа финансовых результатов к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости и ликвидности, эффективности деятельности организации;

o от анализа формирования капитала, его размещения, оценки платежеспособности, финансовой стабильности к анализу эффективности применения капитала и основным факторам формирования и трансформации финансового положения;

o от анализа и ликвидности, структуры и стоимости капитала к анализу оборачиваемости оборотных средств, доходности организации, перспективному финансовому анализу и оценке безубыточности.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и надавите Shift + Enter